Порядок заполнения счет-фактуры

Счет-фактура выписывается не позднее даты отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг.

В счете-фактуре должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) номер и дата товарно-отгрузочных документов (договоров), к которым прилагается счет-фактура;

3) наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя, код отрасли по классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ);

4) по счетам-фактурам, выписываемым в соответствии с договором комиссии, счет-фактура дополняется реквизитами грузоотправителя, где также указывается наименование, адрес, ИНН и код отрасли по классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ).

При заполнении табличной формы следует отметить следующее:

в графе 1 - наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг);

в графе 2 - принятая по данному товару единица измерения (штуки, килограммы, метры и т.д.) и единица измерения по работам, услугам;

в графе 3 - количество отгружаемого по счету товара (объем выполненных работ, оказанных услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения;

в графе 4 - цена товара по договору (контракту) на единицу измерения без НДС;

в графе 5 - стоимость за все количество данного наименования товара без НДС (гр.3 x гр.4);

если счет-фактура выписывается на выполненные работы (оказанные услуги), то указывается стоимость этих работ (услуг) без НДС, и графы 3 и 4 не заполняются; (Абзац в редакции Постановления МФ и ГНК, зарегистрированного МЮ 15.03.2004 г. № 1238-1)

если предприятие производит подакцизную продукцию, то счет-фактура дополняется графой, в которой отражается ставка и сумма акциза;

в графе 6 - ставка налога на добавленную стоимость (20 или 0 процентов); в случае если по товарам (работам, услугам) имеется освобождение от уплаты НДС, ставится прочерк;

в графе 7 - сумма НДС, исчисленная по данному товару (работе, услуге) по соответствующим ставкам; в случае освобождения от уплаты НДС товаров (работ, услуг) ставится прочерк.

Юридические лица, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в графах 6 и 7 сумму налога на добавленную стоимость не указывают и ставят штамп (или делают надпись) “Без налога на добавленную стоимость” и графу 8 не заполняют. (Абзац в редакции Постановления МФ и ГНК, зарегистрированного МЮ 19.05.2006 г. № 1238-5)

В графе 8 указывается стоимость каждого вида товара (работы, услуги) с НДС (или по освобождаемым или облагаемым по нулевой ставке - без НДС), юридические лица, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, графу 8 не заполняют. (Абзац в редакции Постановления МФ и ГНК, зарегистрированного МЮ 19.05.2006 г. № 1238-5)

По счету-фактуре по итоговой строке подводятся суммы по графам 5, 7 и 8.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия.

Отметки о “получении товара по доверенности” заполняются в случае, если хозяйствующие субъекты на поставки товаров заменяют накладные на счета-фактуры. При этом если хозяйствующие субъекты помимо выписывания счетов-фактур на поставку товаров заполняют накладные, в которых делается отметка о “получении по доверенности”, то данные отметки в счете-фактуре не заполняются. Данные отметки также не заполняются по выполняемым работам, оказанным услугам, по которым фактическое их получение подтверждается актами, справками или другими аналогичными документами.

В случае если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте с отражением в денежной единице Республики Узбекистан - сум, пересчитанной по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату выписки счета-фактуры.

Особенности заполнения табличной формы

счета-фактуры при реализации основных средств,

нематериальных активов и объектов незавершенного

строительства (учитываемых на счетах учета

незавершенного строительства)

(Раздел в редакции Постановления МФ и ГНК, зарегистрированного МЮ 20.04.2005 г. № 1238-3)

В графе 1 "наименование товаров (работ, услуг)" - указывается наименование основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства;

в графе 2 "единицы измерения" - указывается единица измерения;

графа 3 "количество" - не заполняется;

в графе 4 "цена" - указывается остаточная стоимость основных средств или нематериальных активов. Для объектов незавершенного строительства - их фактическая себестоимость;

в графе 5 "стоимость поставки" - указывается цена реализации с включением в нее суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного с размера облагаемого оборота, установленного пунктом 22 настоящей Инструкции;

в графах 6 и 7 "НДС" - указываются ставка налога и сумма, исчисленная с размера облагаемого оборота, с учетом установленного пунктом 22 настоящей Инструкции.

При этом графа 7 заполняется в случае, если имеется облагаемый оборот в соответствии с пунктом 22 настоящей Инструкции.

В случае если облагаемый оборот отсутствует, т. е. сумма графы 4 больше или равна сумме, указанной в графе 5, то графа 7 не заполняется;

в графе 8 "стоимость поставки с учетом НДС" - указывается цена реализации с включением в нее суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного с размера облагаемого оборота, установленного пунктом 22 настоящей Инструкции.

При этом графа 8 заполняется в случае, если цена, указанная в графе 5, больше суммы, указанной в графе 4.

Заполнение счетов-фактур при безвозмездной передаче основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного производства производится аналогично вышеизложенному порядку.

Заполнение счетов-фактур при выполнении работ,

оказании услуг.

(Раздел введен в соответствии с Постановлением МФ и ГНК,  зарегистрированным МЮ 15.03.2004 г. № 1238-1)

Предприятия, занимающиеся выполнением работ (строительных, ремонтно-строительных, проектно-изыскательских, научно-исследовательских и др.) или оказанием услуг (транспортных, по сдаче имущества в аренду, связи и др.), при выписывании счета-фактуры в соответствии с установленной формой должны заполнять все реквизиты, как исполнителя работ (услуг), так и заказчика.

При заполнении вышеназванными предприятиями табличной формы следует отразить следующее:

в графе 1 наименование товаров (работ, услуг) - описать выполненные работы (оказанные услуги);

в графе 2 - указать единицу измерения в денежном выражении;

графы 3 "Количество" и 4 "Цена" не заполняются;

в графе 5 "Стоимость поставки" указывается объем выполненных работ (оказанных услуг) без налога на добавленную стоимость;

в графе 6 указать ставку НДС;

в графе 7 указать сумму НДС;

в графе 8 указать объем выполненных работ (оказанных услуг) с учетом налога на добавленную стоимость.

Если предприятия, выполняющие работы, оказывающие услуги, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, то в графах 6 и 7 сумму налога на добавленную стоимость не указывают и ставят штамп (или делают надпись) "без НДС" и графу 8 не заполняют. (Абзац в редакции Постановления МФ и ГНК, зарегистрированного МЮ 19.05.2006 г. № 1238-5)

В случае если у предприятий, выполняющих работы, справка-счет-фактура о стоимости выполненных работ (понесенных затрат), предъявленная к подписи заказчику, содержит все обязательные реквизиты, отраженные в установленной форме счета-фактуры (регистрационный номер и дата договора, согласно которому выписывается этот документ, наименования, адреса, ИНН, код отрасли по ОКОНХ), выделена отдельно ставка и сумма НДС, а по не плательщикам НДС имеется отметка "без НДС", то таким предприятиям дополнительно счет фактуру выписывать не следует. При этом счетом-фактурой является "справка-счет-фактура о стоимости выполненных работ (понесенных затрат)